跨境服务涉税事项

2018-08-06 11:19:10 away 0

广州双狐财税广州注册公司资讯中心与大家谈谈跨境服务涉税事项。

一、税务处理

跨境服务享受增值税零税率或免税优惠政策。

零税率:生产企业及直接将服务或自行研发的无形资产出口的外贸企业实行免抵退税办法,外购服务或者无形资产出口的外贸企业实行免退税办法。

√ 免抵退税:出口环节免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额,未抵减完的部分予以退还。

√ 免退税:出口环节免征增值税,相应的进项税额予以退还。

免税:出口环节免征增值税,对应的进项不能抵扣。

二、注意事项

1.若零税率应税服务采取简易计税,则只可享受免税优惠;

2.部分服务需有资质才可享受零税率,否则享受免税政策,如:研发设计及技术转让服务需取得《技术出口合同登记证》;

3.企业可放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税,但一经选定36个月内不得变更;

4.除规定视同境外收入的情况外,向境外单位销售服务或无形资产,收入应全部从境外取得,否则不能享受免税政策。

三、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》

中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

(一)国际运输服务。

国际运输服务,是指:

1.在境内载运旅客或者货物出境。

2.在境外载运旅客或者货物入境。

3.在境外载运旅客或者货物。

(二)航天运输服务。

(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

1.研发服务。

2.合同能源管理服务。

3.设计服务。

4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。

7.信息系统服务。

8.业务流程管理服务。

9.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务,包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的具体业务活动,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

10.转让技术。

(四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

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